物业管理公司坏帐存货报损处理规定
物业管理公司坏帐及存货报损的处理规定
第一条为规范公司在生产经营过程中发生的坏帐损失和存货损失报损的核算行为,特指定本规定。
第二条本规定所称的坏帐损失,是指企业因无法收回应收款而产生的损失。包括:
(一)、债务人破产或者死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍然无法收回的应收帐款。
(二)、债务人逾期未履行其偿债义务,且具有明显的特征表明无法收回(如帐龄在3年或3年以上的)的应收帐款。
第三条本规定所称的存货损失,是指公司在清仓盘点时,库存物资的实存数比帐面记录数少及发生毁损等的损失。
第四条企业发生的损失在报损时,应按以下规定处理:
(一)、确实具备应收款无法收回的三个条件中任何一个,可提请报损,并需附经办人报告说明。
(二)、存货在缺少或毁损时,应由经办人填制物资报损清单,并写明损失原因,属于人为因素的还需按一定比例承担损失,报相关领导审核同意。
(三)、须报税务机关批准同意的损失则报请当地税务机关批准。
第五条对于按规定批准后的坏帐损失的帐务处理,应按以下规定处理:
公司采用备抵法核算,在确认坏帐损失时,直接冲减坏帐准备金,超过的部分应在年末时按规定予以补足。
第六条对于存货损失的帐务处理,首先应计入"待处理财产损益",然后根据其起因按以下规定处理:
(一)、属于定额内损耗的盘亏,经总经理批准后,由"待处理财产损益"转入"管理费用"。
(二)、属人为因素的,应由过失人赔偿损失。挂"其他应收款"。
(三)、因自然灾害等不可抗拒因素而发生的损失,从保险公司得到的赔偿收入作"营业外收入",超出赔偿所得部分的损失,按第四条执行,作"营业外支出"处理。
第六条本制度的解释权属公司财务部。
第七条本制度自下发之日起执行。
篇2:物业管理公司坏帐存货报损处理规定
物业管理公司坏帐及存货报损的处理规定
第一条为规范公司在生产经营过程中发生的坏帐损失和存货损失报损的核算行为,特指定本规定。
第二条本规定所称的坏帐损失,是指企业因无法收回应收款而产生的损失。包括:
(一)、债务人破产或者死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍然无法收回的应收帐款。
(二)、债务人逾期未履行其偿债义务,且具有明显的特征表明无法收回(如帐龄在3年或3年以上的)的应收帐款。
第三条本规定所称的存货损失,是指公司在清仓盘点时,库存物资的实存数比帐面记录数少及发生毁损等的损失。
第四条企业发生的损失在报损时,应按以下规定处理:
(一)、确实具备应收款无法收回的三个条件中任何一个,可提请报损,并需附经办人报告说明。
(二)、存货在缺少或毁损时,应由经办人填制物资报损清单,并写明损失原因,属于人为因素的还需按一定比例承担损失,报相关领导审核同意。
(三)、须报税务机关批准同意的损失则报请当地税务机关批准。
第五条对于按规定批准后的坏帐损失的帐务处理,应按以下规定处理:
公司采用备抵法核算,在确认坏帐损失时,直接冲减坏帐准备金,超过的部分应在年末时按规定予以补足。
第六条对于存货损失的帐务处理,首先应计入"待处理财产损益",然后根据其起因按以下规定处理:
(一)、属于定额内损耗的盘亏,经总经理批准后,由"待处理财产损益"转入"管理费用"。
(二)、属人为因素的,应由过失人赔偿损失。挂"其他应收款"。
(三)、因自然灾害等不可抗拒因素而发生的损失,从保险公司得到的赔偿收入作"营业外收入",超出赔偿所得部分的损失,按第四条执行,作"营业外支出"处理。
第六条本制度的解释权属公司财务部。
第七条本制度自下发之日起执行。
篇3:机械公司存货管理与核算改进方案
淄博职业学院会计学院毕业设计
毕业设计
课题名称
莱州众力机械有限公司
存货管理与核算改进方案
姓名
学号
所在学院
会计学院
专业年级
指导教师
二O一二年五月二十五日
目录
[摘要]1
[关键词]1
一、众力机械有限公司简介1
二、众力机械有限公司实习岗位描述1
三、存货概述2
(一)存货2
(二)存货管理2
四、存货管理存在问题的原因分析2
(一)存货的收入、发出、结存缺乏真实记录2
(二)内部控制制度不健全3
(三)流动资金占用额高3
(四)非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量3
(五)管理不到位3
五、众力机械存货管理与核算的改进方案3
(一)存货管理应严格按照企业会计准则3
(二)按照相关会计制度的规定使用和变更存货计价方法4
总结6
参考文献6
莱州众力机械有限公司存货管理与核算改进方案
[摘要]
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货的内容包括原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、库存商品、自制半成品、在产品、委托加工物资等。存货的会计核算和日常管理是相辅相成的，存货的会计核算准确既能够保证公司财务报表的真实性，也能够保全公司资产，强化了企业存货的日常管理;存货的日常管理规范也有利于企业的会计核算，内部管理的不善会造成会计核算的混乱，存货管理制度是企业内部控制制度的重要组成部分。
[关键词]
存货
存货管理
存货计价方法
一、众力机械有限公司简介
莱州市众力机械有限公司，成立于20**年，拥有职工200余名，占地面积10万余平方米，公司位于环境优美的莱州虎头崖工业园区，紧邻206国道，南邻威乌高速，北靠莱龙铁路，占据得天独厚的地理优势。公司目前已发展成为具有年产万台生产能力的省级重点企业。众力机械的主导产品为“华太”牌系列装载机、叉草机、叉木机，包括ZL08B、ZL10、ZL12、ZL16、ZL18、ZL20等七大系列10多个品种，均已顺利通过国家质量监督检验中心型式检验。公司在装载机设计和制造方面拥有先进的设备和检测手段，产品已遍布全国，远销海外。公司凭借雄厚的机械制造基础、先进的自动化控制技术和完善的服务体系，特研发了拥有自主知识产权的全自动纸管平卷机、自动双头切管机、自动刷胶机、自动送纸机等系列产品。
二、众力机械有限公司实习岗位描述
经过3个月的实习，我从客观上对自己在学校里所学的知识有了感性的认识，使自己更加充分大学解了理论与实际的关系。
销售产品，当购买方要求开发票时，一定注意发票的编号是否与税控机上的一致，还有发票打印后，要在第二联盖上财务专用章，交给购买方。
报账，并非所有的原始凭证都可以用来报账，通过实习我知道只有正规的发票如带有发票专用章，税务章的才可以用来报账。
该单位采用手工记账，这使我从审核原始凭证、编制记账凭证、登账、编制会计报表这一流程更加熟悉了。当中我也深刻认识到会计工作的重要性，会计工作不仅仅是为了报表而已，更是为了掌握好企业的各个会计资料好用来正确的反映企业的经济信息，用来为决策者提供必要的决策条件，使得企业能长足稳定健康的发展。
三、存货概述
(一)存货
存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。
(二)存货管理
存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。烽.火猎头专家认为存货管理是将厂商的存货政策和价值链的存货政策进行作业化的综合过程。反应方法或称拉式存货方法，是利用顾客需求，通过配送渠道来拉动产品的配送。另一种管理理念是计划方法，它是按照需求量和产品可得性，主动排定产品在渠道内的运输和分配。第三种方法，或称混合方法，即用逻辑推理将前两种方法进行结合，形成对产品和市场环境作出反应的存货管理理念。一项综合的存货管理战略将详细说明各种政策，并用于确定何处安排存货、何时启动补给装运和分配多少存货等过程。
四、存货管理存在问题的原因分析
(一)存货的收入、发出、结存缺乏真实记录
材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。比如，甲、乙两个工号同时开工，月末核算记录显示的是乙工号的材料消耗极少甚至为零，而甲工号的材料消耗多出一大块;原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本;原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本：购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。
(二)内部控制制度不健全
在材料采购、产品销售环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性。
(三)流动资金占用额高
因库存量大，导致流动资金占用额高，有的企业存货储备要占到流动资金总额的60%以上，给企业流动资金周转带来很大的困难。
(四)非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量
为控制流动资金占用额，在日常存货管理中尽量降低库存占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。
(五)管理不到位
毁损待报废、超储积压存货储备在每年一次的清产核资中都要作为重点问题进行上报，但每年都是只上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大，没有从根本上解决问题。
五、众力机械存货管理与核算的改进方案
(一)存货管理应严格按照企业会计准则
第一，加强存货的管理制度建设。包括物资采购制度，仓库管理制度，会计核算制度。物资采购制度主要包括采购计划的编制，物资的采购过程，存货的定额管理，存货的验收管理制度，存货的领发及退料管理制度。仓库管理制度是一个重要环节，物资一经验收，一切责任均有仓库承担，仓库保管员要认真负责，秉公办事，严格执行管理制度。财务人员要选择合适的存货计价方法，保证准确的存货核算，同时保证账实相符。第二，理顺各部门的职责和关系，制定规范的业务流程，加强内部控制制度建设。存货内部控制牵涉的部门较大，包括采购部门，仓库部门，生产车间，财务部门。有计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点，建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用。要设立专门的材料采购部门，加强材料采购的计划性，强化材料采购比价招标制度，一定要不相容职务相分离，强化内部稽核，加强采购的事前管理，建立完善的材料价格信息档案，建立健全的供应商档案。加强存货收发存管理制度，仓库保管人员收到材料时要严格把关，有相应的分析验收报告，对于不合格的材料予以退回;应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐;财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，如果是使用了计划价核算材料成本应在月末分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。第三，制定存货的计价方法，加强存货的会计核算。企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理地选择发出存货成本的计价方法，以便于合理确定当期发出存货的实际成本。确定了存货计价方法后，财务部门可以根据各部门收发单据进行核算，确定各项存货成本。在确定存货成本时，要考虑存货的采购成本、加工成本和其他成本，根据存货的经济订货量的基本模型，合理确定存货的合理批量和进货时间，使存货的总成本最低，达到存货的管理目的。根据各部门提供的盘点报表，运用正确的成本计算方法，正确结转完工产品成本。对于期末存货成本的计量，在资产负债表日，要考虑存货成本与可变现净值，确定是否计提存货跌价准备。第四，加强各部门相互间的对账，建立相应的盘点制度，并定期进行实地盘点，保证存货账实相符。存货盘点可以分为日常性盘点，月底盘点和年终大盘点。可以由财务部门牵头，盘点生产车间的在产品及产成品，盘点仓库的材料及产成品，和采购及销售部门对账，密切注意材料的暂估与在途，及时催收发票，并注意各部门相互间的稽核。
(二)按照相关会计制度的规定使用和变更存货计价方法
1.严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符。
存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，使账、物、卡三相符。
2.采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。
对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%~15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%~30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%~65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。
3.加强存货采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本。
首先，计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控;收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优;同时对大宗原燃材料、大型备品备件实行招标采购，杜绝暗箱操作。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。
4.把握内控制度
所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。
存货采购内部控制。
①存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。
②签订存货采购合同内部控制。保证存货采购在授权下按合同进行，要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过有关部门批准的内容;采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送会计和计划部门审核价格与留存。
③存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。
④存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门接库房通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定;验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致;进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。
⑤存货核算内部控制。应通过采购部门和财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。采购部门和库房保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，库房应登记材料卡片，采购部门登记既有数量又有金额的明细账，定期将收料单送财务部门;财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账簿及有关账簿，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。
⑥存货内部稽核内部控制。应保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。月末将收料单与材料明细账核对，同时材料明细账还应同财务部门的材料分类账、总账核对，由内部稽核人员复核记账凭证和原始凭证是否符合内部控制程序和会计制度。存货领用内部控制。存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，且须经部门负责人审批签字才能领用。存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台账;财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。
总结
本次实习是我大学生活重要的里程碑，其收获和意义可见一斑。首先，我可以将自己所学的知识应用于实际的工作中，理论和实际是不可分的，在实践中我的知识得到了巩固，教学能力也得到了锻炼;其次，本次实习开阔了我的视野，使我对现在的企业会计，工作生活有所了解，我对会计分录、记帐、会计报表的应用也有了进一步的掌握;此外，我还结交了许多朋友、师兄，我们在一起相互交流，相互促进。因为我知道只有和他们深入接触你才会更加了解会计工作的实质、经验、方法。为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。
参考文献
[1]《国有企业存货管理与核算现状、问题及对策》东北财经大学20**
[2]《小企业存货管理与核算问题研究》东北财经大学20**中国优秀硕士论文全文数据库
[3]《我国私营企业存货管理与核算框架设计》重庆大学20**.3