企业资金预算管理
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一、研究背景及意义
资金预算管理是资金管理的核心和重点。资金预算管理作为“血液循环”的中枢控制系统，在企业中具有举足轻重的地位。只有牢牢抓紧资金预算这一中心环节，加强管理和监督，才能提高企业的经济和社会效益，实现可持续发展。
加强资金预算管理是企业预算管理的重要组成部分，有助于控制企业的生产经营活动，有效防止财务风险，科学合理地使用资金，准确预计现金流量。资金预算管理对企业资金进行全程监控，提高了风险控制水平，对各预算单位的库存现金、银行存款、应收应付票据、预算内收支、其他应收应付款等进行实时监控，保证了资金活动的有序进行，降低了财务风险。
实施资金预算管理是企业发展战略的需要，由于企业是以资金管理为基础的，将资金视为企业发展和生存的重要支撑，资金管理的质量直接关系着企业的总体规划和战略的实施。企业资金预算管理强调总体战略与具体战略或措施的协调，强调通过资金管理来实现企业发展的最终目标。
资金预算管理对于企业成本管理具有十分重要的意义。任何一个企业都是盈利为目的的，如果不以盈利为目的，那就成了非营利组织，就不是企业了。企业盈利主要看成本控制，工程收入是一定的，如何在保证质量的情况下大幅压缩施工成本，将是企业的关键控制点。资金预算管理涉及企业的成本管控，良好的预算管理可以有效防止成本控制风险。
通过资金预算管理，进一步提高了资金的使用效率。通过企业总部统一预算、统一调配使用资金，权衡了资金的短缺和富余，降低了企业内部资金短缺的风险，优化了资金的使用结构，进一步降低了企业的筹资成本。
二、资金预算管理研究
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预算管理是指在企业发展战略目标确定的情况下，对企业未来经济活动和经营事项的财务状况进行预测和统筹，通过及时对照分析，及时发现生产经营过程中存在的主要问题，指导生产活动的改善和调整，以期实现企业的生产经营目标。
资金预算管理是采取预算控制的方式对现有或将要筹集到的资金进行预算控制和管理，以期将有限的资金用于关键的领域，实现企业的可持续发展，最终实现企业价值的最大化。资金预算管理包括资金流入、流出、多余和结余以及不足和短缺。其实质是其他预算管理的具体表现形式，是一种资金收支差额的一种平衡模式。对于资金需求量的预算，可以保障一定时期内企业资金活动的正常运转。
资金预算管理依靠财务预算分析可以明确各个部门及人员的目标计划和具体职能，督促相关人员及时完成预定目标，有效查找并分析其中存在的主要问题。总的来讲，资金预算管理的控制、目标等过程都需要财务预算的参与，围绕考核标准，保障和支持目标的实施。
资金预算管理分析涉及的面比较广，需要全员、全过程参与，也是一项整体性的综合管理工作，各个部门都应当分析自身管理目标，查找差距，及时改进，提升资金预算管理的约束力和控制力。既要强化对于经济活动状态的分析，也要重视动态比对，依靠预算编制及分析，实现事前、事中及事后的有效控制。
资金预算管理的体现形式是一整套相关的资金预算财务报表，在报表中对于企业未来的现金、利润以及资产情况进行预算和估计。资金预算管理在编制的过程中需要将财务预测的数据结果作为相关的依据，在实际管理中资金预算的好坏很大程度上取决于企业对自身财务预测的质量高低。
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资金预算管理应符合企业的战略发展目标，企业资金预算管理要依据企业的总体规划、经营战略及职能规划等来进行科学制定，如果缺少明确的战略规划，资金预算管理设计就无从下手，实施效果难以保障，必须依据企业自身发展实际，建立相应的资金预算体系。实现对发展战略决策的具体化和系统化，依据资金预算管理实现日常经营活动的管理及控制。将资金预算管理在某一时期内的经济活动作为研究对象，并在此基础上科学合理地项目建设过程中所涉及的成本费用、现金收支等进行预测分析，编制预计现金流量表等，通过这一手段可以有效实现管理者对于未来一定时期内财务状况的预计。
企业资金预算管理的制定要结合自身发展实际，将规章制度作为设计依据，确保资金预算制度的实施，切实维护企业资金安全，提升企业的经营效益和社会效益。要依据严密性、一贯性、对等性、适用性、经济性以及重要性的原则和要求，综合考虑企业生产经营的宏观环境，完善资金预算管理体系。
企业资金预算管理在程序设计上要以企业资金控制为关键点和中心，做到灵活调整、易于理解、便于操作、内容规范。将成本效益作为其中的一个重要考虑因素，减少企业的资金预算管理成本。
三、资金预算管理过程中存在的主要问题
1、资金预算管理制度不健全
我国企业虽然都有预算管理制度，但只是挂在墙上的制度，缺乏操作性和详细性，没有具体的操作流程。部分企业预算编制不具体，难以落实到位。在制度的落实方面还缺乏一定的内部监督，不按相关规定执行、监督和考核。资金预算管理没有单独规定，而只是在预算管理的制度中做出了相关规定，对于资金预算管理重视程度不够，部分企业都不进行资金预算管理。
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2、资金预算管理跟会计核算科目不匹配
资金预算管理在会计核算中要求单独核算、单独记账。但是在实际的资金预算管理中，所有收支项目都已经纳入到了财务综合预算中，两账目实行并账核算。会计核算科目在设置上较为单一，不能够有效满足资金预算管理的需求，需要进一步细化。3、资金预算缺乏科学性管理
大部分企业缺乏资金预算管理意识，认为只要资金充沛，不需要做长远计划，预算的编制缺乏科学性，管理人员只注重生产的规模和产量，忽视了对内部管理的研究。在投资方面，无资金预算，拍脑袋决定，导致投入无回报，或投资到一半时缺乏资金，原有资金也很难收回。部分企业将全面预算与资金预算混为一谈，导致预算与实际脱节。部分企业预算编制缺乏合理性，只有财务人员参与的资金预算编制是不合理的，在执行的过程中也会遇到极大的阻力。
4、财务数据不准确，数据分析不到位
财务数据分析是内部控制的重点，数据的质量决定企业资金预算管理水平。通过数据分析可以预测未来的现金流量。部分企业财务数据不真实，资金预算就无法做到真实性。只有在全面预算比较合理的情况下，才能对原材料成本、人工及制造费用准确估计，从而科学合理地对资金收支进行合理预算。企业资金预算管理应依靠全面预算分析，明确各个部门的任务计划和具体职能，及时督促相关人员完成任务目标，查找并分析其中存在的问题。
5、资金预算执行效果较差
不少企业预算编制不具体，难以落实到位，追加资金预算往往过多，不能够发挥资金预算约束的作用。财务人员资金预算分析能力不强，不能够对预算执行过程进行有效分析，问题查找不及时，改进不到位。对于预算资金的使用权、
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财务的自主权以及会计核算权等不能够有效分离，难以切实发挥财务预算的监督职能。这些都是资金预算管理分析存在的问题及不足，有待于进一步改进完善。
四、加强企业资金预算管理
1、健全资金预算管理制度
要按照企业的发展目标的生产经营战略，建立起符合企业自身发展的资金预算管理制度，各部门要建立符合本部门实际的预算组织，负责与上级进行预算管理的对接。要建立资金管理制度，明确投资范围、筹资方式和筹资金额，明确相关责任权限，建立激励与约束制度，确保预算的执行力。
2、设置资金预算管理科目
资金预算管理要与会计核算相匹配。在集中支付的企业，要设置相应的资金预算管理科目。将资金预算与会计核算相衔接，对于超出预算和未完成的预算金额要做差异处理。这样年末通过相关科目即可考核相关责任人，预算完成情况也一目了然。要进一步建立激励与约束机制，建立定期反馈机制，通过实际完成情况与预算情况相比较评价与考核各部门的工作成效，提高预算管理水平。
3、采用科学合理的预算编制方法
预算编制是资金预算管理的工具，预算编制方法主要有弹性预算、零基预算、滚动预算和固定预算。资金预算不仅要全面可靠，而且要具有预测性和先进性，预算的准确合理直接影响到预算管理的水平。在预算编制前，要进行详细的调查研究，掌握足够的信息量，针对不同的业务内容和特点采用不同的编制方法。编制现金预算时编制期应该越短越好。现金预算应与收支预算相结合，加强对现金流转的控制。管理费用的控制可以分为固定费用和变动费用的预算，根据实际情况可以采用增量预算或零基预算。
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4、加强会计信息质量和财务分析
会计信息质量是资金预算管理的核心，如果会计信息不准确，缺乏真实性，财务预算无论采用哪一种方法，做出的预算都是不真实、不科学、不合理的。资金预算管理是一个动态的过程，需要对以往的数据加以综合运用，只有在财务费用、销售费用、生产成本、管理费用、制造费用、主营业务收入这些会计数据真实的情况下才能提高预算的准确性。资金预算管理要进行细化，根据各月度计划和预算，科学合理的调整月度预算安排，确保全年预算的完成。
5、加强资金预算的执行力度
预算执行是资金预算管理的核心。要建立目标责任制，将预算指标细化到相关责任人身上，相关责任人负责重大事项的报告和对预算执行情况的监督检查。要设定预算控制权限，企业一般可以采用松紧控制和诊断控制两种方式，每月或一个季度结束后召开资金预算分析会，对预算执行情况进行分析，加强监督检查。在预算具体的执行过程中，若实施条件发生了根本性的变化，要通过预算管理委员会对资金预算进行追加或调整，预算管理委员会审核通过后，财务部门再根据预算科学合理的分配相关预算指标。未经预算管理委员会批准，任何预算都不可修改。
篇2:(企业)公司资金预算作业准则
公司(企业)资金预算作业准则
□总则
第一条目的及依据
为提高各公司经营效暨配合财务部门统筹及灵活运用资金,以充分发挥其经济效用,各公司除应按年编制年度资金预算外,并应逐月编列资金预计表,以期达成资金运用之最高效益,特依"关系企业资金调度控制办法"第一至四条规定,订定本准则。
第二条资金范围
本准则所称资金,系指库存现金,银行存款及随时可变现之有价证券而言。为期编表计算及收支运用方便起见,预计资金仅指现金及银行存款,至随时可变现之有价证券则归属于资金调度之列。
第三条作业期间
(一)资金提供部门,除应于年度经营计划书编订时,提送年度资金预算外,应于每月24日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部门,以利汇编。
(二)各公司会计部门应于每月二十八日前编妥次三个月份资金来源运用预计表按月配合修订。并于次月十五日前编妥上月份实际与预计比较编制资金来源运用比较表各一式四份,呈总经理(经理)核阅后,一份自存,一份留存总经理室(经理室),一份送财务部,一份送总管理处总经理室。
□收入
第四条内外销收入
营业部门依据各种销售条件及收款期限,预计可收(兑)现数编列。
第五条劳务收入
营业部门收受同业产品代为加工,依公司收款条件及合约规定预计可收(兑)现数编列。
第六条退税收入
(一)退税部门依据申请退税进度,预计可退现数编列。
(二)预计核退营业税虽非实际退现,以其能抵缴现金支出,得视同退现。
第七条其他收入
凡无法直接归属于上项收入者皆属之,包括财务收入,增资收现、下脚收入等。其数额在30万元以上者,均应加说明。
□支出
第八条资本支出
(一)支出:依土地管理小组或特定经办部门依据购地支付计划提供之支付预算数编列。
(二)房屋:营建部门依据兴建工程进度,预计所需支付资金编列。
(三)设备分期付款、分期缴纳关税等:会计部门依据分期付款偿付日期予以编列。
(四)机械设备、什项设备、预付工程定金等:工务部门依据工程合约及进度,预定支付预算及资材部门依据外购L/C开立计划,预计支付资金编列。
第九条材料支出
资材部门依请购、采购、结汇作业,分别预计内外购原物料支付资金编列。
第十条薪工
会计部门依据产销计划等资料及最近实际发生数,斟酌预计支付数编列。
第十一条经常费用
(一)托工工厂:托工经办部门应参照拖工厂商别约定付款条件等资料,斟酌预计支付数编列。
(二)制造费用:会计部门依据生产计划,参考制度费用有关资料及最近实际发生数,并斟酌预计支付数编列。
(三)推销费用:营业部门依据营业计划,参照以往月份推销费用占营业额之比例推算编列。
(四)管理费用:会计部门参照以往实际数及管理部门工作计划编列。
(五)财务费用:会计部门依据财务部门资金调度情形,核算利息支付编列。
第十二条其他支出
凡不属于上列各项之支出皆属之,包括偿还长期(分期)款、股息、红利等之支付。其数额在30万元以上,均应加说明。
□异常说明
第十三条异常说明
各公司应按月编制资金来源运用比较表,以了解资金实际运用情形,其中实际数与预计比较每项差异在10%以上者,应由资料提供部门填列资金差异报告表列明差异原因,于每月十日前送会计部门汇编。
□资金调度
第十四条资金调度
(一)各公司营运资金由公司(事业部)最高主管负责筹划,并由总管理处财务部门协助筹措调度。
(二)各公司资材部门应按月根据国内外购料借款数额编列"购料借款月报表"于当月24日由分公司总经理分送财务部及总管理处总经理室汇总呈核。
(三)财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款额度,可动用资金,定期存款余额等资料编列能源企业国内银行短期借款明细表呈总管理处总经理核阅,以为经营决策之参考。
□附则
第十五条本准则经总经理核准后实施,修改时亦同。
篇3:X集团公司资金预算管理办法
1.目的
为了加强集团公司日常各项经营费用资金的预算管理,便于财务部门统筹安排,灵活调配、运用好资金,使其充分发挥经济效用,通过实行预算管理达到降低经营成本,强化增收节支,完善内部核算机制,提高公司经济效益的目的。集团所属各子公司,除应按年度编制资金预算计划外,还应逐月编制资金预计收、支平?表,以保证运营资金得到合理安排。
财务资金既指库存现金、银行存款及随时可以变现的有价证券,这部分资金是维系企业正常运营的基础。因此,为保证运营资金的有序管理,特制定本办法。
2.应用范围
适用于集团职能部门及各子公司。
3.职责
3.1集团职能部门及各子公司负责本部门资金预算计划制定,由主管副总裁按规定要求逐级审批。
3.2集团职能部门及各子公司资金预算计划,由集团财务部门严格按照审批计划审核报销,对违反本规定的支出项目有权拒绝报销。
4.具体规定
4.1集团各子公司应结合本公司实际情况编制完成年度经营预算管理计划书,并在此基础上,于每月28日之前,编制完成次月资金收、支预算表,逐月上报集团计财部分管会计一份,集团财务总监一份,主管副总裁一份。财务总监分析汇总后上报总裁。
4.2集团计财部应于每月30日前编制完成次月资金来源与运用预算汇总表,并于次月3日前,编制完成各子公司上月实际与预算资金来源与运用分析表及汇总表。分别报送子公司经理、集团财务总监、主管副总裁。财务总监分析汇总后上报总裁。
4.3各子公司的收入计划(预算)依据本公司销售条件、劳务合同、收费协议以及收款期限等,预计可收(兑)金额编制。
4.4各子公司的资本性支出、原材料、工程劳务、商品采购支出计划(预算)依据本公司购置合同及工程进??、供货时间等,预计资金支出计划。
4.5各子公司经常费用的支出,包括销售费用、管理费用、财务费用依据以往实际发生额,结合本年度预算合理编制。
4.6月份资金预算计划未列的支出项目,超支金额在10000元以内的,须经主管副总裁批准,并加情况说明。金额超过10000元的必须经总裁批准。否则计财部不予报销。
4.7对于超出预算计划的说明,要求注明超支的原因,预计今后费用增长幅度,提出具体消化的措施。
4.8由于业务范围扩大和缩小,经董事会同意可根据实际情况调整年度预算计划或月份资金使用计划。