高校财务预算管理(1)
高校财务预算管理
高校虽然是人才集聚的地方,但是担当财务核算和管理任务的学校财
务部门及其他行政部门,在观念上长期存有重核算、轻预算管理的现象，随着高校招生规模日益扩大,教学、科研业务持续增多,资金流动更加
频繁，高校一方面要从多种渠道筹集资金,增加收入,满足教学、科研
的需要;另一方面,教育经费毕竟是有限的,只有合理、节约地使用有限
的资金,把资金切实用到实处,才能充分发挥其效益,达到低成本、高效
益的办学目的，增收节支是一个系统的财务管理的问题,它需要学校财
务部门、学校相关领导和二层机构领导以及各个执行部门的共同努力，而高校财务预算贯穿着这个系统财务管理运作的始终,占着极其重要的
作用。本文仅就预算管理的操作,与大家探讨一下高校预算管理中的相
关问题。
一、高校财务预算管理中存有的问题
1.1预算缺乏统一性和目标性。
因为校内各部门存有相对利益差别,各部门发展目标不一致,对整个学
校当年发展规划和目标很难达到一致共识,导致各部门争经费现象严重,经费支出效益不高,经费紧张和乱花钱现象并存,资金体外循环严重,不
具备高校预算是大收大支的全口径预算的特征,既无法反映预算资金全貌,也不利于考核预算资金执行情况,从而不利于总体目标的实现。
1.2预算缺乏全面性、科学性。
首先,高校财务预算一般仅仅财务收支预算,其主要任务是保证学校年
度内的正常运行,而忽视了资金预算,即：一年中不同时间段资金需要
量与供给量的预算,筹资需要和筹资能力的预测。往往是资金用到那算
到那,导致财务上经常被逼着付款,以致学校发展规划与学校的资金供
求计划脱节,从而不利于学校规划的实施。其次,在财务预算的编制过
程中,因循守旧,方法单一,以历史的情况作为评判现在和未来的依据,
预算仅凭上年的实际数加预计的增加数来确定,没有按照学校当年事业
发展的目标和任务的相关标准和定额编制。从而使预算和实际数发生
很大差异,使预算失去了严肃性和有效性,达不到原有的目的。再次,预算编制缺少弹性,往往是编制一年执行一年,一成不变,而且对极细微的支出作了繁琐规定,使各职能部门缺乏应有的自主性,进而影响到校内
各部门的效率。
1.3预算控制不力。
在高校预算管理中,缺乏完整的预算控制机制,难以令预算管理部门对因为预
算执行过程受到各种主客观因素的影响造成的变化进行及时反应。一些高校尚未建立健全预算管理制度,有的虽然有了预算管理制度却有章不循,随意更改,预算形同虚设。事前,因为编制时间及指标下达的滞后,根本不可能进行事前的控制;事中,没有制定有效的控制制度,使得无章可循,预算调整过繁;事后,对预算执行情况的分析不够详实,缺少刚性
考核依据和考评措施,很难调动员工对预算管理的积
极性。而且通常预算指标的下达在预算年度的5、6月份,而这时已有12的经济业务成为过去,无法进行事前事中控制,成为一种事后预算,失去了预算编制的作用。高校的预算是反映学校年度内所要完成的事业
计划和工作内容,同时也反映学校的事业发展规模和目标。所以,如果
预算编制的时间滞后,必然会使学校管理的有效性降低,目标的实现受
到一定水准的防碍。
二、增强高校财务预算的措施
随着高校经济体制改革的持续完善和发展，预算管理已成为高校财务管理的
核心。增强高校预算管理，是为了最大可能地节约资金，科学地细化预算编制，
以依法理财、科学理财为核心，提升预算管理水平和资金使用效益。增强高校预算管理，作者认为可以从以下三个方面着手：
2.1转变观念，走出高校预算管理的误区；
高校预算管理的作用如前所述，但是要使其真正发挥功能，离不开高
校各级领导的大力支持和各个部门的积极参与。为此。必须在高校内
部管理中突出预算管理基本知识的普及，在高校新的运行机制中与预
算执行结果挂起钩来，从而转变认为高校预算管理就是预算的编制，
仅仅财会部门的专项工作，不紧密结合高校事业的发展计划，不与激
励约束机制挂钩的错误观念。
按照旧的财务管理模式，高校是全额预算管理的事业单位，其资金来
源主要靠财政拨款，预算按上级批准的计划编制，开支要与所列项目
一一对应，预算内和预算外严格分开，有多少钱办多少事，没有对口
的钱，该办的事也无法办，即使别的项目有结余款也不得自主调剂使用。搞预算仅仅账上来，账上去的一种消极应付局面。随着市场经济
的拓展和高等学校教育体制改革的推进，高校财务改革也在持续深化。在预算管理方面，重新定义了高校预算的概念及内涵，制订了统一的
预算编制原则和方法，把学校的全部收支均作为预算统一管理的对象，完全打破了原有的管理模式。按照新的预算管理要求，学校预算一经
核定，必须自求平衡，不允许搞赤字预算，拨款不足的矛盾必须通过
自筹教育资金予以弥补，这就形成了高校教育经费来源，除政府拨款外，还必须依靠高校多渠道筹集资金的新格局。这与过去相比是一个
巨大的变化。如果财务人员的认识还停留在“收入等于拨款、平衡依
靠财政、开支不问效益”的消极被动状态下，势必贻误工作。因此，
财会人员要增强学习，转变认识，持续更新观念，积极主动地把预算
工作推进到一个新的阶段，尽快适应市场经济条件下高校竞争与改革
的步伐。
2.2是选择科学的预算编制方法
为适应社会主义市场经济的需要，打破传统的单位之间预算支出不均
和预算基数只增不减的问题，现实的预算分配方法有待于改进。鉴于
高校经费支出的特殊性，作者认为高校预算宜采用以零基预算为主，
滚动预算为辅的预算编制新方法。
2.3是强化预算分析，积极监控预算的执行
预算分析是预算管理的后期工作，是对预算的实施过程进行总结与评价，包括支出与预算的比较、相关因素的分析、评析的文字说明和合
理的建议等。年终决算报告出来后，财务部门应对各大项目的经费支
出与预算相比较，看哪些项目节支了，哪些项目超支了，然后运用相
关分析法进行因素分析，说明哪些属于合理超预算支出，哪些属于非
合理超预算支出，对非合理超支应有具体的措施和方法。详细的文字
说明是对预算管理的概括评价，并最终提出增强财务预算管理的合理
化建议。预算分析可以发现预算管理中的可行之处和存有的不足，取
长补短，使财务管理工作进入科学化、制度化、规范化的轨道。
同时，要规范预算管理，必须增强制度建设。学校要根据上级的相关
规定，结合自己的实际，制定出适合本学校财务管理的相关规章制度，如审批权限管理、国有资产管理、内部收费管理、电话费管理、水电
费管理、招待费管理、差旅费管理、医疗费管理等，建立健全内部牵
制制度和内部控制制度，使大家做到有章可循，严格按规章制度办事。高校财务预算管理
篇2:第1人民医院财务预算执行情况考核办法
第一人民医院财务预算执行情况考核办法
1、按照国家的方针、政策、规定做好收入管理工作。
广开门路、扩大服务项目。积极组织收入,把应该收和可以收的各项收入,正确、及时、足额地收起来。在预算执行过程中,注意不断地组织收支的平?。
2、贯彻勤俭节约,勤俭办事业的方针。
按照核定的支出预算和执行事业计划的需要,及时合理的安排、运用资金,做好支出管理工作,严格掌握各项开支,履行节约,反对浪费,要发挥资金的使用效果。
3、做好收支预算执行情况的分析、考核工作。
在预算执行过程中,及时或定期进行预算执行情况的分析、考核。及时解决存在的问题,推动预算的顺利执行。
(1)分析、考核收支预算执行的进度是否与单位事业计划的需要和进度相适应。
(2)分析、考核各项支出是否按照计划和制度标准掌握开支。
(3)分析考核各项业务收入的组织否按政策、计划办事。
篇3:H医院财务预算管理制度
医院财务预算管理制度(三)
为规范医院财务收支预算,健全财务收支管理,确保医院预算的贯彻执行,根据《会计法》、《医院财务管理制度》及《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》等法律、法规、制度和规定,制定本制度。
(一)财务收支预算的原则
医院编制收支预算要遵循稳妥可靠、量入为出的原则;保证重点与兼顾一般相结合的原则及完整性和统一性原则。
(二)财务收支预算的方法
固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算。
(三)医院财务收支预算的编制、执行和分析
1、收入预算管理
医院收入是指医院在开展业务及其他活动中依法取得的非偿还性资金,以及从财政及主管部门取得的财政补助经费。包括:财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入。
(1)收入预算的编制
收入预算根据单位上年度实际收入水平,结合当年的业务计划及医疗收费标准调整情况来确定收入总额。
财政补助收入、上级补助收入应根据主管部门分配此项补助款额的意向或计划预计编制。
医疗收入中的门诊收入应以计划门诊人次和计划门诊人次费用计算,住院收入应以计划病床占用日数(或计划出院病人数)和计划床日费用水平(或每出院病人医疗费水平)计算,其他医疗收入应分不同的服务项目,确定不同的总额,分别计算。
药品收入实行“药品收支两条线”的管理办法。
医院收入预算经主管部门审核并报财政部门核定。
(2)收入预算的分解
为了保证收入预算的有效执行,必须实行收入预算指标的分解。医院应将收入预算指标分解到医疗科室,有的可分解到诊疗组,直至每一个人,让他们做到心中有数,知道每年甚至每季度、每月的收入预算数。
(3)收入预算的执行和分析
为了促进收入预算顺利实现,医院应每季开展预算执行情况分析,考核、评价收入预算的执行情况,分析完成好坏的原因,发现薄弱环节和问题,提出改进措施和意见,保证全年预算的顺利完成,并为编制和执行下年度预算提供依据。
2、支出预算管理
医院的支出是指医院在开展业务及其他活动发生中的资金耗费和损失,包括医疗支出,药品支出、其他支出、财政专项补助支出。医院的各项支出必须贯彻“厉行节约,勤俭办事业”的原则,执行国家有关方针、政策,遵守财政、财务制度和财经纪律。
支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行,又要合理节约的精神,以计划年度事业发展计划、工作任务、人员编制、开支定额和标准、物价因素等为基本依据。
(1)支出预算的编制
①医疗支出预算的编制
对人员经费支出应根据医疗业务科室计划年度平均职工人数、上年度人均支出水平、国家有关工资福利政策等计算编列。公用经费支出部分,对公务费应以上年度人均实际支出水平为基础,按计划年度医疗业务科室平均职工人数、业务发展计划、经费开支定额计算;
对业务费可在上年度实际开支的基础上,根据年度业务工作计划合理计算;设备购置费根据计划固定资产购置计划,修购基金提取方法、比率计算编制;修缮费可根据需要和财力可能编制。
②药品支出预算的编制
药品销售成本应根据药品收入预算和上年度的药品综合加成率(或综合差价率)及药品价格政策等因素计算确定,其他项目编列方法与医疗支出基本相同。
③财政专项支出预算的编制
应根据计划年度财政预计安排的专项补助,结合项目的完工程度编制。
④其他支出预算的编制
参考上年度实际开支情况,考虑计划年度内可能发生的相关因素,正确预计编制。
医院应采用零基预算方法编制支出预算。支出预算应报主管部门审核并经财政部门核定。
(2)支出预算的分解
医院的各项支出预算应分解到各职能科室、各诊疗科室、班组甚至个人,将年度预算细分为季度和月度预算,通过分期预算控制社现年度预算目标。
(3)支出预算的控制、考核和分析
医院要加强对支出预算的控制。为了确保预算的顺利完成,医院应将预算分解成部门预算,并加强对各项支出的事前和事中控制,每季对支出预算执行情况进行分析,运用一定的方法考核分析各因素对支出完成的影响程度。
(四)财务收支预算的有关规定
对于特殊情况下增加的支出项目,需根据医院实际支付能力,经院办会议研究方可立项支出;否则,财务部门对于预算外项目有权拒绝执行。凡经院办会议研究决定、上报上级主管部门的收支预算,原则上当年不作调整,对于特殊情况确需调整预算的,应根据财务规定的权限及程序办理预算调整手续。